違反最高關５年！ 公司租辦公室 記得扣繳租金

文／陳曼羚

李先生在設立公司時，向朋友小陳承租辦公室。公司設立完成後，被會計師提醒，在支付房租時要記得扣繳稅款，隔年一月也要記得申報房東的所得，這是怎麼一回事？

台北國稅局表示，依所得稅法第88、89條規定，營利事業及機關團體組織向個人承租房地時，公司負責人為扣繳義務人，必須主動先替房東扣繳租金10％的稅款並申報，若未依規定扣繳，公司負責人將被國稅局裁處漏稅額１倍至３倍以下罰鍰，房東也會被裁罰漏報所得稅額。

稅款未繳交國庫 最高關５年
官員提醒，營利事業負責人必須在隔月10日前向國庫繳納扣繳稅款，也要在隔年1月底前開立前一年度的扣繳憑單，提供國稅局查核。如果扣繳義務人沒有將扣取稅款繳交國庫，依照所得稅法第114條第3款規定，最高可處５年有期徒刑。

國稅局官員舉例，A公司2021年度向境內居住者甲先生(房東)承租房屋作為營業使用，房租為每月40萬元，並由A公司負擔10%扣繳稅額4萬元，房東每月實際收到租金新台幣36萬元，但房東每月租金收入應該為40萬元；A公司因代房東繳稅，應視同支付租金，在扣繳稅款時，應包含扣繳稅款在內的給付總額。

因此A公司老闆應在隔年1月底前填寫，租賃所得給付總額480萬元(40萬元＊12個月＝480萬元)，以及扣繳稅額48萬元(4萬＊12個月＝48萬元)的租賃所得扣繳憑單。